Najnowsza publikacja redakcji Poradnika Instytucji Kultury: Rachunkowość i finanse instytucji kultury. Odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania
Najnowsza publikacja redakcji Poradnika Instytucji Kultury: Rachunkowość i finanse instytucji kultury. Odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania
[Szkolenie] Zamknięcie roku w instytucji kultury — jak zgodnie z przepisami i bezstresowo sporządzić sprawozdanie finansowe za 2022 r.?: 9 grudnia 2022 | [Webinar] Praca w godzinach nadliczbowych i dyżur pracowniczy w instytucji kultury: 14 grudnia 2022 | Wynagrodzenie pracowników kierujących instytucją kultury: 14 grudnia 2022 | [Szkolenie] Zamówienia podprogowe (do 130 000 zł) w instytucjach kultury: 13 stycznia 2023
Instytucja kultury korzysta ze zwolnienia podmiotowego. Przychody instytucji są sporadyczne — raz w roku wystawia fakturę za usługi kulturalne za występ orkiestry, wynajmuje samochód innej instytucji kultury. Organizator narzucił instytucji obowiązek świadczenia usług zakwaterowania i wyżywienia uchodźców z Ukrainy. Gmina zawarła z instytucją umowę o refundacji tych kosztów na podstawie faktur. Liczba osób jest ewidencjonowana, stawki są określone w przepisach. Gmina kwestionuje faktury wystawiane przez instytucję, gdyż uważa, że powinny obejmować tylko kwoty, które otrzymuje od starostwa. W związku z wystawionymi przez instytucję kultury fakturami na gminę w najbliższym okresie przekroczona zostanie kwota 200 000 zł.
Czy w przypadku refundacji zakwaterowania instytucja powinna wystawiać faktury, czy raczej powinno to być rozliczenie na podstawie dotacji celowej?
Jakie są wytyczne odnośnie obowiązku rozliczania VAT po przekroczeniu limitu 200 000 zł? W jaki sposób ustalić prewspółczynnik i współczynnik w trakcie roku i od kiedy go stosować?
Jeżeli wydatki pokrywane z dotacji nie są kosztami uzyskania przychodu w świetle Ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop), to czy od tych wydatków (faktur) można odliczać VAT w całości lub proporcją zgodnie z Ustawą z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT)?
Muzeum rozlicza VAT na podstawie prewspółczynnika wyliczonego zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników (dalej: rozporządzenie).
Czy w takim przypadku muzeum nie ma obowiązku korekty prewspółczynnika, czy też ma taki obowiązek i powinno wykazać ją w pierwszej deklaracji bieżącego roku?
Muzeum jest czynnym podatnikiem VAT. Ma trzy oddziały oraz administrację w różnych lokalizacjach. W dwóch oddziałach prowadzona jest działalność gospodarcza (biletowana). W trzecim oddziale — w celu zwiększenia wpływu z biletów — stała wystawa biletowana została wzbogacona o dodatkową atrakcyjną tematykę historyczną. Cena wystawy nie uległa zmianie.
Czy uzupełnienie wystawy w tym oddziale należy traktować jako inną działalność nieodpłatną i zastosować prewspółczynnik w rozliczeniu VAT i w konsekwencji rozliczać wszystkie wydatki tego oddziału prewspółczynnikiem?
Czy wydatki ogólne administracji też będą rozliczane prewspółczynnikiem?
Główną działalnością miejskiego ośrodka kultury (MOK) jest prowadzenie odpłatnych zajęć artystycznych dla dzieci i dorosłych, a także zajęć edukacyjnych (informatycznych) oraz sportowych (capoeira). MOK organizuje płatne (biletowane) teatrzyki dla dzieci i darmowe koncerty dla dorosłych promujące instytucję. Instytucja osiąga niewielkie wpływy ze sporadycznego wynajmu sal.
Czy MOK może odliczać VAT naliczony, a jeśli tak, to w jakiej skali, oraz czy jest potrzeba wyliczania proporcji i prewspółczynnika?
Muzeum jest czynnym podatnikiem VAT i osiąga opodatkowane VAT przychody ze sprzedaży biletów wstępu na wystawy, warsztaty kulturalne, a także z tytułu najmu powierzchni handlowej i reklamowej oraz jako operator płatnego parkingu. W ostatnich latach muzeum nie podejmowało działań nieodpłatnych. Muzeum zamierza jednak w najbliższych miesiącach przygotować nieodpłatną wystawę dotyczącą twórczości polskiego literata z okazji roku objętego jego patronatem oraz wziąć udział w Nocy Kultury.
Czy organizacja tych nieodpłatnych wydarzeń spowoduje, że muzeum powinno rozliczać się z zastosowaniem prewspółczynnika w VAT?
Muzeum zakupiło książki do swoich zbiorów bibliotecznych. Książki te służą pracownikom w poszerzaniu wiedzy i do pracy bieżącej.
Czy od faktury zakupu tych książek muzeum może odliczyć VAT? Muzeum ma kilka oddziałów, w których odlicza VAT w 100% lub z prewspółczynnikiem (w zależności od prowadzonych tam czynności opodatkowanych).
Instytucja kultury prowadzi działalność zwolnioną i opodatkowaną (kawiarnia, kino). Kino działa w oddzielnym budynku – prowadzona tam jest działalność odpłatna polegająca na wyświetlaniu seansów filmowych. Jednak w ostatnim okresie odbywają się tam pojedyncze występy, spotkania nieodpłatne dla mieszkańców lub jednostek gminnych. Udostępnianie występuje raz czy dwa w miesiącu lub wcale. Do tej pory instytucja stosowała pełne odliczenie VAT.
Jak w takiej sytuacji prawidłowo rozliczyć VAT od ogólnych kosztów budynku?
Samorządowe muzeum rozlicza VAT proporcją i prewspółczynnikiem. W 2020 r. muzeum rozliczało VAT proporcją sprzedaży 100% i prewspółczynnikiem 3%. Po korekcie proporcja sprzedaży wynosi 98,29% (99%) i prewspółczynnik 1,30 % (2%). Przy zastosowaniu tych wskaźników kwota po korekcie do zapłaty do urzędu skarbowego wynosi 1647 zł.
Jakie stawki zastosować do wyliczenia korekty: 99% i 2% czy 100% i 0%?
Jakie wskaźniki zastosować w 2021 r.?
Czy ustalając ostateczny prewspółczynnik odliczenia VAT za 2020 r. (według wzoru z Rozporządzenia MF z 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników, dalej: rozporządzenie), należy ująć w mianowniku:
refundację ze środków unijnych PROW na realizację inwestycji (inwestycja zrealizowana w 2019 r., a wpływ refundacji w 2020 r.) – czy ta refundacja jest przychodem wykonanym instytucji kultury, jeśli nie wykazuje się jej w przychodach w planie finansowym,
zwolnienie ze składek ZUS w związku z COVID-19 (widnieją na koncie 760 „Pozostałe przychody operacyjne”)?
Instytucja kultury wzięła udział w projekcie YouTube Dni Kultury. Jego celem było zachęcenie — poprzez cykl szkoleń online — teatrów z całej Polski do szerszej działalności na platformie YouTube. Projekt kończył się trzydniowym festiwalem online, w czasie którego 13 różnych teatrów udostępniało bezpłatnie na swoich oficjalnych kanałach na YouTube przez 24 godziny wybrane przez siebie spektakle.
Czy wzięcie udziału przez teatr w tym projekcie wiąże się z obowiązkiem stosowania prewspółczynnika? Do tej pory teatr nie stosował prewspółczynnika, nie prowadził działań nieodpłatnych.
Instytucja kultury oprócz działalności statutowej prowadzi również działalność gospodarczą podlegającą VAT. Rozlicza VAT naliczony, stosując prewspółczynnik wyliczony zgodnie ze wzorem z Rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników (dalej: rozporządzenie). Instytucja planuje nabyć samochód osobowy, który będzie wykorzystywany do celów statutowych i do działalności gospodarczej, przy czym nie będzie prowadzić ewidencji przebiegu pojazdu dla celów VAT.
W jaki sposób odliczać VAT naliczony od wydatków związanych z używaniem samochodu (np. na paliwo), jeżeli instytucja nie jest w stanie ustalić, jaka część wydatków będzie służyła działalności gospodarczej, a jaka działalności innej niż gospodarcza?