prewspółczynnik

Dopłaty do zakwaterowania uchodźców z Ukrainy a VAT

Instytucja kultury korzysta ze zwolnienia podmiotowego. Przychody instytucji są sporadyczne — raz w roku wystawia fakturę za usługi kulturalne za występ orkiestry, wynajmuje samochód innej instytucji kultury. Organizator narzucił instytucji obowiązek świadczenia usług zakwaterowania i wyżywienia uchodźców z Ukrainy. Gmina zawarła z instytucją umowę o refundacji tych kosztów na podstawie faktur. Liczba osób jest ewidencjonowana, stawki są określone w przepisach. Gmina kwestionuje faktury wystawiane przez instytucję, gdyż uważa, że powinny obejmować tylko kwoty, które otrzymuje od starostwa. W związku z wystawionymi przez instytucję kultury fakturami na gminę w najbliższym okresie przekroczona zostanie kwota 200 000 zł.
Czy w przypadku refundacji zakwaterowania instytucja powinna wystawiać faktury, czy raczej powinno to być rozliczenie na podstawie dotacji celowej?
Jakie są wytyczne odnośnie obowiązku rozliczania VAT po przekroczeniu limitu 200 000 zł? W jaki sposób ustalić prewspółczynnik i współczynnik w trakcie roku i od kiedy go stosować?

Wydatki sfinansowane dotacją a prewspółczynnik

Jeżeli wydatki pokrywane z dotacji nie są kosztami uzyskania przychodu w świetle Ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop), to czy od tych wydatków (faktur) można odliczać VAT w całości lub proporcją zgodnie z Ustawą z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT)?

Roczna korekta prewspółczynnika przy stosowaniu wzorów z rozporządzenia

Muzeum rozlicza VAT na podstawie prewspółczynnika wyliczonego zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników (dalej: rozporządzenie).
Czy w takim przypadku muzeum nie ma obowiązku korekty prewspółczynnika, czy też ma taki obowiązek i powinno wykazać ją w pierwszej deklaracji bieżącego roku?

Prewspółczynnik w muzeum

Muzeum jest czynnym podatnikiem VAT. Ma trzy oddziały oraz administrację w różnych lokalizacjach. W dwóch oddziałach prowadzona jest działalność gospodarcza (biletowana). W trzecim oddziale — w celu zwiększenia wpływu z biletów — stała wystawa biletowana została wzbogacona o dodatkową atrakcyjną tematykę historyczną. Cena wystawy nie uległa zmianie.
Czy uzupełnienie wystawy w tym oddziale należy traktować jako inną działalność nieodpłatną i zastosować prewspółczynnik w rozliczeniu VAT i w konsekwencji rozliczać wszystkie wydatki tego oddziału prewspółczynnikiem?
Czy wydatki ogólne administracji też będą rozliczane prewspółczynnikiem?

Działalność ośrodka kultury a odliczenie VAT

Główną działalnością miejskiego ośrodka kultury (MOK) jest prowadzenie odpłatnych zajęć artystycznych dla dzieci i dorosłych, a także zajęć edukacyjnych (informatycznych) oraz sportowych (capoeira). MOK organizuje płatne (biletowane) teatrzyki dla dzieci i darmowe koncerty dla dorosłych promujące instytucję. Instytucja osiąga niewielkie wpływy ze sporadycznego wynajmu sal.
Czy MOK może odliczać VAT naliczony, a jeśli tak, to w jakiej skali, oraz czy jest potrzeba wyliczania proporcji i prewspółczynnika?

Sporadyczna działalność nieodpłatna a prewspółczynnik w muzeum

Muzeum jest czynnym podatnikiem VAT i osiąga opodatkowane VAT przychody ze sprzedaży biletów wstępu na wystawy, warsztaty kulturalne, a także z tytułu najmu powierzchni handlowej i reklamowej oraz jako operator płatnego parkingu. W ostatnich latach muzeum nie podejmowało działań nieodpłatnych. Muzeum zamierza jednak w najbliższych miesiącach przygotować nieodpłatną wystawę dotyczącą twórczości polskiego literata z okazji roku objętego jego patronatem oraz wziąć udział w Nocy Kultury.
Czy organizacja tych nieodpłatnych wydarzeń spowoduje, że muzeum powinno rozliczać się z zastosowaniem prewspółczynnika w VAT?

Zakup książek do zbiorów bibliotecznych

Muzeum zakupiło książki do swoich zbiorów bibliotecznych. Książki te służą pracownikom w poszerzaniu wiedzy i do pracy bieżącej.
Czy od faktury zakupu tych książek muzeum może odliczyć VAT? Muzeum ma kilka oddziałów, w których odlicza VAT w 100% lub z prewspółczynnikiem (w zależności od prowadzonych tam czynności opodatkowanych).

Stosowanie prewspółczynnika przy mieszanym wykorzystaniu budynku kina

Instytucja kultury prowadzi działalność zwolnioną i opodatkowaną (kawiarnia, kino). Kino działa w oddzielnym budynku – prowadzona tam jest działalność odpłatna polegająca na wyświetlaniu seansów filmowych. Jednak w ostatnim okresie odbywają się tam pojedyncze występy, spotkania nieodpłatne dla mieszkańców lub jednostek gminnych. Udostępnianie występuje raz czy dwa w miesiącu lub wcale. Do tej pory instytucja stosowała pełne odliczenie VAT.
Jak w takiej sytuacji prawidłowo rozliczyć VAT od ogólnych kosztów budynku?

Zaokrąglanie proporcji i prewspółczynnika na potrzeby ustalenia ich ostatecznej wartości

Samorządowe muzeum rozlicza VAT proporcją i prewspółczynnikiem. W 2020 r. muzeum rozliczało VAT proporcją sprzedaży 100% i prewspółczynnikiem 3%. Po korekcie proporcja sprzedaży wynosi 98,29% (99%) i prewspółczynnik 1,30 % (2%). Przy zastosowaniu tych wskaźników kwota po korekcie do zapłaty do urzędu skarbowego wynosi 1647 zł.
Jakie stawki zastosować do wyliczenia korekty: 99% i 2% czy 100% i 0%?
Jakie wskaźniki zastosować w 2021 r.?

Refundacja na realizację inwestycji oraz zwolnienie ze składek ZUS w związku z COVID a prewspółczynnik

Czy ustalając ostateczny prewspółczynnik odliczenia VAT za 2020 r. (według wzoru z Rozporządzenia MF z 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników, dalej: rozporządzenie), należy ująć w mianowniku:
refundację ze środków unijnych PROW na realizację inwestycji (inwestycja zrealizowana w 2019 r., a wpływ refundacji w 2020 r.) – czy ta refundacja jest przychodem wykonanym instytucji kultury, jeśli nie wykazuje się jej w przychodach w planie finansowym,
zwolnienie ze składek ZUS w związku z COVID-19 (widnieją na koncie 760 „Pozostałe przychody operacyjne”)?

Odliczenie VAT przy organizacji wydarzeń nieodpłatnych

Instytucja kultury wzięła udział w projekcie YouTube Dni Kultury. Jego celem było zachęcenie — poprzez cykl szkoleń online — teatrów z całej Polski do szerszej działalności na platformie YouTube. Projekt kończył się trzydniowym festiwalem online, w czasie którego 13 różnych teatrów udostępniało bezpłatnie na swoich oficjalnych kanałach na YouTube przez 24 godziny wybrane przez siebie spektakle.
Czy wzięcie udziału przez teatr w tym projekcie wiąże się z obowiązkiem stosowania prewspółczynnika? Do tej pory teatr nie stosował prewspółczynnika, nie prowadził działań nieodpłatnych.

Wydatki związane z eksploatacją samochodu instytucji kultury a VAT naliczony

Instytucja kultury oprócz działalności statutowej prowadzi również działalność gospodarczą podlegającą VAT. Rozlicza VAT naliczony, stosując prewspółczynnik wyliczony zgodnie ze wzorem z Rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników (dalej: rozporządzenie). Instytucja planuje nabyć samochód osobowy, który będzie wykorzystywany do celów statutowych i do działalności gospodarczej, przy czym nie będzie prowadzić ewidencji przebiegu pojazdu dla celów VAT.
W jaki sposób odliczać VAT naliczony od wydatków związanych z używaniem samochodu (np. na paliwo), jeżeli instytucja nie jest w stanie ustalić, jaka część wydatków będzie służyła działalności gospodarczej, a jaka działalności innej niż gospodarcza?