Najnowsza publikacja redakcji Poradnika Instytucji Kultury: Rachunkowość i finanse instytucji kultury. Odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania
Najnowsza publikacja redakcji Poradnika Instytucji Kultury: Rachunkowość i finanse instytucji kultury. Odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania
[Szkolenie] Zamknięcie roku w instytucji kultury — jak zgodnie z przepisami i bezstresowo sporządzić sprawozdanie finansowe za 2022 r.?: 9 grudnia 2022 | [Webinar] Praca w godzinach nadliczbowych i dyżur pracowniczy w instytucji kultury: 14 grudnia 2022 | Wynagrodzenie pracowników kierujących instytucją kultury: 14 grudnia 2022 | [Szkolenie] Zamówienia podprogowe (do 130 000 zł) w instytucjach kultury: 13 stycznia 2023
Pytanie dotyczy przychodów: z działalności kulturalnej, działalności gospodarczej, dotacji, kwot zwrotu składek na ZUS otrzymanych w ramach tarczy antykryzysowej, odpisów amortyzacyjnych środków trwałych pokrytych dotacją, a także kosztów: działalności operacyjnej, finansowych oraz pozostałych kosztów operacyjnych pomniejszonych o koszty sfinansowane z dotacji, kosztów zapłaconych ze środków z tarczy antykryzysowej, koszty ZUS niezapłacone w 2021 r., składki PFRON, niewypłacone wynagrodzenia (zlecenia) w 2021 r., amortyzacji środków trwałych pokrytych dotacją.
Czy w CIT-8 w poz. 53 wskazuje się wszystkie te przychody? Które koszty wykazuje się w poz. 63 — koszty uzyskania przychodów?
Czy w poz. 40 załącznika CIT-8/O wykazuje się dotacje podmiotowe, dotacje celowe, otrzymane pieniądze z tarczy antykryzysowej?
Ośrodek kultury organizuje raz w roku halowy turniej piłki siatkowej. Z uwagi na to, że jest to impreza sportowa, czyli poza statutem ośrodka, uczestnicy turnieju muszą wpłacić tzw. wpisowe, które przeznaczane jest na puchary oraz posiłek. Faktury za składniki do przygotowania posiłku księgowano zawsze w pozostałe koszty ośrodka, a przychody z wpisowego w pozostałe przychody.
Czy jest to poprawne? Jak takie przychody i koszty wykazać w CIT-8?
Pytanie dotyczy wykazania w zeznaniu CIT-8 dotacji otrzymanej od organizatora. W 2020 r. instytucja osiągnęła:
Jaką kwotę wykazać w poz. 40 CIT-8/O:
Instytucja kultury w 2020 r. kupiła środek trwały o wartości 12 500 zł, sfinansowany z dochodów pozostałych z lat poprzednich, zwolnionych już z podatku we wcześniej składanych CIT-8. Amortyzacja w 2020 r. od tego środka trwałego wyniosła 2500 zł.
Czy kwotę naliczonej amortyzacji od tego środka trwałego w wysokości 2500 zł należy wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów w CIT-8?
Jaką kwotę należy wykazać w części F.2 formularza CIT-8/O „Suma dochodów wykazanych w roku podatkowym i w latach poprzedzających rok podatkowy (…) i niewydatkowanych do końca roku podatkowego — art. 25 ust. 4 i 4a ustawy” w 2020 r., przy założeniu, że w CIT-8/O za 2019 r. w tej części wykazano kwotę 14 000 zł, a w 2020 r. nie uzyskano dochodów niewydatkowanych do końca 2020 r.? Czy będzie to kwota 14 000 zł – 12 500 zł = 1500 zł, czy może 14 000 zł – 2500 zł = 11 500 zł?
Czy wypełniając część F.2 CIT-8/O, należy brać pod uwagę datę zapłaty za środek trwały — miałoby to znaczenie przy zakupach na przełomie roku?
Wiele instytucji kultury złożyło wnioski o zwrot lub umorzenie składek ZUS za listopad 2020 r. Decyzje ZUS najczęściej wydał w styczniu 2021 r.
Jak ująć w księgach 2020 i 2021 r. umorzenie/zwrot składek na ZUS za listopad 2020 r. w styczniu tego roku?
Jaki wpływ ma umorzenie/zwrot składek na rozliczenie dotacji podmiotowej, skoro kwotę umorzenia/zwrotu trzeba zwrócić organizatorowi?
Czy to umorzenie/zwrot wpływa na rozliczenie CIT-8 za 2020 r. i wynik finansowy? Czy trzeba zmieniać plan finansowy?
Muzeum otrzymało w 2019 r. dotację celową na zakup muzealiów, którą zaksięgowano na konto 800, tj. na fundusz muzeum.
Czy taką dotację wykazuje się w zeznaniu CIT-8?
Samorządowa instytucja kultury otrzymuje uzyskuje przychody (dotacje) oraz ponosi koszty. Wątpliwości dotyczą wykazania tych wielkości w zeznaniu CIT-8, a chodzi o poz. 49 i 59 formularza CIT-8.
Czy od przychodów ogółem trzeba odjąć: amortyzację środków trwałych (finansowanych z dotacji), umorzenie podatku od nieruchomości, nieodpłatne przekazanie wyposażenia od organizatora (o wartości do 10 000 zł), odsetki bankowe?
Czy jeśli główny księgowy pomniejszy koszty o wymienione wyżej składniki oraz otrzymaną dotację, to kwota w poz. 59 będzie prawidłowa? W ogólnych kosztach występują te same składniki co w przychodach oprócz odsetek bankowych, a amortyzacja jest wyższa w kosztach o 20 000 zł (dotyczy mienia nabytego od organizatora).
W 2018 r. przychody podatkowe instytucji kultury wynosiły 100 000 zł, koszty podatkowe wynosiły 110 000 zł, strata 10 000 zł, ale wśród przychodów było 20 000 zł dotacji na zakup środków trwałych, która korzysta z przedmiotowego zwolnienia od podatku dochodowego (wykazana w CIT/O).
Czy w latach następnych można rozliczyć stratę 30 000 zł, czy tylko 10 000 zł?
W 2018 r. instytucja kultury z własnych środków wypłaciła byłemu pracownikowi odszkodowanie wraz z odsetkami. Opłacono podatek dochodowy od osób prawnych do urzędu skarbowego w wysokości 19%. Instytucja jest małym podatnikiem i powinna wpłacić podatek w wysokości 15%. W zeznaniu CIT-8 wykazuje się dochód zwolniony przedmiotowo z art. 17 ust. 1 Ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop), w związku z czym nie powstał podatek do zapłaty, natomiast w odrębnym zobowiązaniu podatkowym, tj. w części J. zeznania CIT-8, wykazano wydatkowany dochód oraz należny podatek liczony w stawce 15%.
W którym miejscu należy wykazać wpłacone zaliczki? Z czego wynikałaby nadpłata?
Czy należy zwrócić się odrębnym pismem do urzędu o zwrot tej nadpłaty?
Instytucja kultury zapłaciła zwrot kosztów postępowania sądowego i karę grzywny, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, łącznie 500 zł. Naliczono i zapłacono podatek w wysokości 19%.
Gdzie w CIT-8 należy wykazać podstawę opodatkowania i podatek?
W 2015 r. instytucja uznała budynek jako mienie nabyte i przeksięgowała na przychody przyszłych okresów. Obecnie okazało się, że budynek jednak stanowi mienie wydzielone i z powrotem jego niezamortyzowana część została przeksięgowana na kapitał podstawowy. Po dokonaniu wszystkich rozliczeń powstała strata za lata ubiegłe (2015–2017), którą zaksięgowano na rozliczenie wyniku finansowego.
Czy powstałą stratę za lata ubiegłe należy ująć w załączniku CIT-8/O?
Jeśli tak, to w której pozycji części B.2 i w jakiej wysokości, i czy każdy rok wykazać oddzielnie?