Najnowsza publikacja redakcji Poradnika Instytucji Kultury: Rachunkowość i finanse instytucji kultury. Odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania
Najnowsza publikacja redakcji Poradnika Instytucji Kultury: Rachunkowość i finanse instytucji kultury. Odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania
[Szkolenie] Zamknięcie roku w instytucji kultury — jak zgodnie z przepisami i bezstresowo sporządzić sprawozdanie finansowe za 2022 r.?: 9 grudnia 2022 | [Webinar] Praca w godzinach nadliczbowych i dyżur pracowniczy w instytucji kultury: 14 grudnia 2022 | Wynagrodzenie pracowników kierujących instytucją kultury: 14 grudnia 2022 | [Szkolenie] Zamówienia podprogowe (do 130 000 zł) w instytucjach kultury: 13 stycznia 2023
Główny księgowy instytucja kultury nie sporządził — pomimo obowiązku — sprawozdania finansowego za 2018 i 2019 rok w wersji elektronicznej i nie wysłał go do szefa KAS ani też nie przygotowywał sprawozdań za lata wcześniejsze w wersji papierowej i nie wysłał ich do urzędu skarbowego. Nie sporządzał i nie wysyłał także zeznań podatkowych CIT-8 do urzędu skarbowego za poszczególne lata podatkowe, uważając, że skoro instytucja osiąga dochody wyłącznie zwolnione, to nie jest zobowiązana do składania jakichkolwiek zeznań podatkowych.
Jakie przewidziano sankcje za niezłożenie sprawozdania finansowego oraz zeznań podatkowych?
Za ile okresów wstecz należałoby to ewentualnie zrobić? Czy w przypadku CIT-8 wystarczy złożyć zeznania za pięć lat wstecz?
Czy jest jakiś okres przedawnienia?
Zgodnie z art. 74 Ustawy 29 września 1994 r. o rachunkowości (dalej: ustawa o rachunkowości), zatwierdzone roczne sprawozdania finansowe podlegają przechowywaniu przez okres co najmniej 5 lat, licząc od początku roku następującego po roku obrotowym, w którym nastąpiło ich zatwierdzenie. Od 1 stycznia 2019 r. art. 9 pkt 10 Ustawy z 9 listopada 2018 r. o zmianie niektórych ustaw w celu uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym zlikwidował obowiązek trwałego przechowywania zatwierdzonego rocznego sprawozdania finansowego oraz pozwolił zlikwidować starsze (zatwierdzone w 2013 r.) sprawozdania finansowe.
Czy te przepisy mają zastosowanie również do instytucji kultury czy tylko do przedsiębiorców?
Czy ewentualnie są jeszcze inne przepisy szczegółowe (poza wewnętrznymi uregulowaniami instytucji kultury) — dotyczące przechowywania dokumentów księgowych, w tym zatwierdzonych sprawozdań księgowych, zobowiązujące do dłuższego przechowywania akt, nawet do 25 lat?
Instytucja kultury zawsze wykazywała kwotę dotacji podmiotowej w rachunku zysków i strat w rubryce A „Przychody netto ze sprzedaży”. Główny księgowy otrzymał informację od organizatora, aby dotację przedstawić w rubryce D „Pozostałe przychody operacyjne” w poz. II „Dotacje”, ponieważ będzie to „lepiej wyglądało” po publikacji w BIP organizatora.
Organizator zatwierdził już bilans w wersji pierwotnej, a CIT-8 został złożony do urzędu skarbowego.
Czy w takiej sytuacji można jeszcze zmienić RZiS?
Samorządowa instytucja kultury prowadzi ręcznie ewidencję księgową — nie posiada programów księgowych. Sprawozdanie finansowe za 2017 r. instytucja składała w formie papierowej do organizatora i urzędu skarbowego.
Czy obowiązuje ją złożenie sprawozdania za 2018 r. w formie elektronicznej?
Jak podpisać takie sprawozdanie?
Czy złożenie sprawozdania finansowego za 2018 r. w formie elektronicznej obowiązuje również takie instytucje, których sprawozdanie finansowe nie jest poddane obowiązkowemu badaniu?
Co należy rozumieć pod pojęciem sprawozdania finansowego — czy tylko bilans i rachunek zysków i strat, czy też jeszcze informację dodatkową?
Do kiedy należy przedłożyć sprawozdania finansowe w wersji elektronicznej?
Z dniem 1 stycznia 2018 r. zarządzeniem MKiDN połączono dwie państwowe instytucje kultury. Roczne sprawozdanie finansowe przejętej instytucji kultury za rok 2017 jest samodzielnym dokumentem, bo obejmuje cały rok sprawozdawczy. Podpisał je dyrektor nowo utworzonej instytucji oraz główna księgowa instytucji przejętej (działającej samodzielnie do 31 grudnia 2017 r.). Pracownicy przejętej instytucji, w tym również główna księgowa, stali się od 1 stycznia 2018 r. pracownikami nowej instytucji. Do chwili sporządzenia sprawozdania finansowego dyrektor nowo powstałej instytucji nie wydał nowego regulaminu organizacyjnego i nie zmienił zakresów czynności przejętych pracowników, wśród nich również głównej księgowej. Zatem w chwili sporządzania sprawozdania rocznego swojej dawnej instytucji, obejmującego pełny rok sprawozdawczy, osoba ta była również głównym księgowym w nowo powstałej instytucji.
Czy miała ona prawo podpisać wraz z nowym dyrektorem roczne sprawozdanie finansowe?
W 2016 r. w instytucji zlikwidowano nie do końca zamortyzowany środek trwały. Został on skreślony z ewidencji i wyksięgowany, jednak nie przeniesiono wartości rozliczeń międzyokresowych kosztów do pozostałych przychodów operacyjnych.
Czy w roku 2017, czyli w momencie korekty błędu, tę wartość należało odnieść na konto funduszu instytucji kultury i tak wykazać w bilansie, czy może raczej na konto funduszu rezerwowego, na który obecnie przenosi się wynik finansowy i na który ta kwota trafiłaby, gdyby brakujące księgowanie było wykonane w 2016 r.?
Nowy główny księgowy wyprowadza księgi teatru za lata 2015 i 2016. Okazuje się, że poprzednia księgowa od lat nie korzystała z prawa do odliczenia VAT i nie prowadziła ewidencji VAT. W 2015 r. od niektórych faktur odliczyła jednak VAT w całości.
Czy zamykając 2015 r., należy przyjąć założenia poprzedniej księgowej i pozostały VAT ująć w kosztach, ewentualnie po korekcie lat 2012–2014 rozliczyć także od nowa 2015 r.? Czy też przed zamknięciem ksiąg lepiej skorygować deklaracje z 2015 r.?
Jak ująć w księgach VAT należny, który według ewidencji wprowadzonej przez nową księgową jest niezgodny ze złożonymi deklaracjami?
Organizator zmienił statut instytucji kultury, wprowadzając następujący zapis: „Dyrektor corocznie, w terminie do 31 marca przekłada Radzie Gminy sprawozdanie z działalności Ośrodka w poprzednim roku kalendarzowym. Sprawozdanie zawiera szczegółowe informacje o wykonaniu zadań, a w szczególności o zorganizowanych imprezach, ich kosztach i udziale mieszkańców w tych imprezach”.
Czy rada gminy może żądać takiego sprawozdania i je zatwierdzać?
Na jakiej podstawie prawnej instytucja kultury powinna składać takie sprawozdania?
W 2014 r. instytucja kultury otrzymała dotację celową na doposażenie jednego z domów kultury. Wpływ środków z dotacji zaksięgowano na koncie rozliczeń międzyokresowych przychodów. Na koniec 2014 r. instytucja odebrała nakłady z inwestycji, jednak z konta rozliczeń międzyokresowych przychodów nie wyksięgowano nakładów na wyposażenie o wartości do 3500 zł. Błąd zauważono po zatwierdzeniu sprawozdania za rok 2014.
Czy prawidłowo zaksięgowano skutki tego błędu w 2015 r. na kontach Wn „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”/Ma „Rozliczenie wyniku finansowego” i ujęto w bilansie za rok 2015 jako błąd z lat ubiegłych? Po zatwierdzeniu sprawozdania za rok 2015 kwota ujęta na koncie „Rozliczenie wyniku finansowego” zwiększyła fundusz instytucji.